润滑油公司战略成本分析

      近年来，中国石油股份公司决策整合润滑油业务，组建了产、研、销统一管理的专业化公司。中国石油润滑油公司（简称润滑油公司）运行四年来，基本上实现了“销售总量持续增长，产品结构持续改善，经济效益持续提高”的目标     但是，在与国内外知名润滑油企业相比，润滑油公司存在着相当的差距。要缩短这些差距，就必须适时运用战略成本思想，对润滑油业务面临的内、外部环境进行分析，以成本为杠杆，利用成本与相关因素之间的关系，提出润滑油公司成本、费用的管理思路。    当前润滑油市场发展态势    世界润滑油消费量维持在3500～3600万吨。国内润滑油消费量占全球十分之一以上，目前消费近420万吨，收入350亿元左右。    国外品牌如“美孚”、“壳牌”、“埃索”、“BP”等凭借雄厚的资金实力、现代的营销理念、知名的品牌优势、传统的联盟关系，建立起竞争优势地位，牢牢把持着中国国内车用油高端市场2/3以上的份额。    民营企业运营成本低，机制灵活，天然适应润滑油产品属性和市场特点，经过近十年的发展，以“统一”为代表的民营企业已经成为中国市场上一支不可轻视的力量。    中石油、中石化在车用油高端市场相对处于劣势，中石化“长城”牌润滑油已经过十多年发展，中石油“昆仑”牌润滑油正式推出产品仅2年多时间。相对而言，中石油润滑油差距更大，但高端市场既是利润所在，也是发展所在。    在产品结构上，2002年以来润滑油公司虽然有较大的改善，但基础油+全损耗油占总销售量的50%以上。可以说，润滑油公司是国内市场上最大的润滑油原料供应商。    车用润滑油是润滑油行业最具品牌效应的产品。一个润滑油产品的品牌是否具有竞争力，很大程度上取决于它在中高档车用润滑油市场上的占有率。而高档车用润滑油更能体现一个品牌在消费者心目中的地位。    润滑油公司内部因素分析    1、润滑油加工成本分析    润滑油公司加工成本包括添加剂成本、包装物成本、加工费三部份组成。按成本习性划分：变动成本为添加剂、包装物；固定成本为加工费。    通过润滑油公司2001年-2004年加工成本增长及产品结构对比可以看出，2004年添加剂成本比2001年增加了49.17%，基本与成品油增长比率相一致。包装物比2001年增长了100.67%，扣除2004年钢材涨价20％至30％、塑料聚乙烯涨价30%因素，基本与包装油增长比率一致。加工费基本保持稳定。    从添加剂、包装物(变动成本)与加工费(固定成本)分析，可以得出这样的结论。    ● 添加剂、包装物成本与产品结构的改善、产品毛利是正比例关系，产品结构的改善，势必带来添加剂、包装物成本的增加。添加剂、包装物成本的适当增加最终也体现效益的增涨。    ● 由于润滑油产品的多样，添加剂、包装物又不符合传统变动成本的特性，两者为非线性系统。    ● 加工费体现固定成本的稳定性。制造费用中除折旧、人工费用不可控外，其他大部份费用是可控的，是公司进一步加强成本管理的重点。    2、润滑油期间费用分析    润滑油公司期间费用按成本习性划分，分为变动费用、半变动费用、固定费用。其中运输费为变动费用；仓储费为半变动费用；其余各项期间费用如财务费用、管理费用、广告费及其他营业费用为固定费用。     （1）运输费（变动费用）分析    国外、中石化的调合厂95％、地方调合厂60％以上都集中在华北（以天津为主）、华东（以江苏、上海为主）、中南（以深圳、广州为主）地区。    中石油生产能力集中在东北、西北。东北能力183万吨/年，全部需求70万吨/年，过剩110万吨/年；西北生产能力120万吨/年，全部需求30万吨/年左右，过剩约90万吨/年，两地到中国主要润滑油消费地华东、中南的运费平均在200～700元/吨之间，韩国主要港口到上海的运费65元/吨左右，新加坡到广东运费在100～120元/吨，台湾到福建不足30元/吨，中国石化就更低。    区位劣势润滑油公司必需每年负担3-4个亿的运输费用。    （2） 仓储费（半变动费用）分析    润滑油公司仓储费用是随着销售量呈阶梯变动的成本。当公司区域外销售量达到一定的额度时，会发生仓储费用，并在一定时间内相对稳定，直到销售量又有提升。    从中国石油润滑油公司在各区域市场占有率来看，东北、西北地区散油市场占有率已经达到80％，增长的潜力较小，可以依托区内生产厂仓储设施；华北区域市场占有率接近70%，可以依托区内生产厂的辐射，保障能力相对要强。但区外中心市场占有率较低，华东、中南区域占有率只有20－30％，且市场增长较快。    从期间费用的分析，可以得出这样的结论。    ● 运输费、仓储费是公司内部成本弱势的体现，是目前体制下公司需要承担的费用。    ● 管理费用、财务费用是固定费用，依赖销售量的增涨，降低单位固定费用。    润滑油公司中长期绩效分析    1.市场占有率目标    2010年，润滑油成品油销售总量230万吨，成品油市场占有率50％；高档润滑油比例从2006年的42％提高到2010年的50％，从66万吨提高到114万吨。    2.中长期效益、成本情况    基本假设和参数    （1）2004年的财务数据取自润滑油公司实际发生值，2005年～2010年各年数据是根据公司发展计划进行预测的；    （2）计算期为2006年～2010年；    （3）没有考虑通货膨胀因素；    （4）加权平均资本成本；    （5）终值计算中自由现金流量增长率恒值取3%。    在激烈的市场竞争环境下，企业为了取得竞争优势，往往要采取诸多的战略措施，这些战略措施通常需要成本管理予以配合。成本管理是要配合企业为取得竞争优势所进行的战略选择，在企业战略许可的范围内，在实施企业战略的过程中引导企业走向效益最大化。    润滑油公司产品结构改善会带来添加剂、包装物等成本的上升，但高附加值产品给公司带来的效益远远超过成本的增加。运输费、仓储费是润滑油公司抉择关系成本，润滑油区域外市场销售量的增加，势必带来公司运输、仓储费用的增加。质量、产品、渠道、广告与宣传等竞争策略的实施，带来广告费等费用的增加。从润滑油公司中长期发展情况来看，随着市场占有率的上升，高档润滑油占总量比例的提高，效益的逐年好转，吨油费用也是逐年上升的。    在我国润滑油市场激烈竞争阶段，在润滑油公司生产经营步入良性循环的过程中，公司“就像一架已经启动的飞机，飞机在跑道上加速时，阻力是最大的，最难的是在起飞前一段，要有足够的能量来克服这些阻力。”为此，希望通过研究成本管理的战略思想，构造战略成本管理方法措施，能够为润滑油业务的发展提供一点思路。